¿Ha oído hablar de los cambios en el Régimen Fiscal de Residente No Habitual (RNH) en Portugal? El régimen introduce nuevas reglas y pasa a llamarse Incentivo Fiscal para la Investigación Científica e Innovación (IFICI) o RNH 2.0. De este modo, Portugal sigue siendo un destino altamente atractivo para quienes buscan no solo una nueva vida, sino también ventajas fiscales, siendo especialmente interesante para inversores con carteras robustas, ya que permite maximizar los rendimientos mediante la exención de impuestos sobre ciertos rendimientos pasivos obtenidos en el extranjero.
En esta guía, explicamos de manera clara y detallada qué ha cambiado en el Nuevo RNH, quiénes pueden beneficiarse de este régimen, cuáles son los incentivos actualmente ofrecidos y cómo funcionan las reglas de transición para aquellos que ya eran elegibles antes de los cambios.
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Vea los principales errores al declarar a la IRS como Residente No Habitual.
¿Qué pasó con el RNH en Portugal?
En 2023, el estatuto del Residente No Habitual (RNH) que conocíamos fue revocado, dando lugar al Incentivo Fiscal para Investigación Científica e Innovación (IFICI).
- ¿Qué es el Estatuto del Residente No Habitual?
En resumen, el RNH es un régimen fiscal especial que ofrece ventajas para extranjeros o portugueses que no hayan sido residentes fiscales en Portugal en los 5 años anteriores a la inscripción.
- ¿Quién puede ser considerado residente fiscal en Portugal?
Es necesario haber permanecido en el país durante 183 días o, si se ha permanecido menos tiempo, tener a Portugal como domicilio principal y poder demostrar un vínculo de vivienda.
- ¿Por qué el RNH original fue cerrado en diciembre de 2023?
El gobierno portugués concluyó que regímenes como el RNH contribuían al aumento de los precios de la vivienda y dificultaban el acceso a inmuebles, especialmente para los jóvenes. La revocación fue parte del Presupuesto de 2024. Cabe recordar que en noviembre y diciembre, el gobierno enfrentó una crisis política que resultó en la dimisión y en la convocatoria de nuevas elecciones para marzo de 2024. A finales de diciembre y principios de enero, el Presupuesto de 2024 fue aprobado, detallando la revocación del RNH y sus reglas de transición, aclaradas posteriormente por la Autoridad Tributaria.
- Pero al final, ¿el RNH se terminó o no?
En su forma original, el régimen de Residente No Habitual (RNH) en Portugal fue revocado con la Ley 82/2023, de 29 de diciembre de 2023. Sin embargo, una nueva versión del régimen “NHR 2.0” fue introducida, trayendo nuevos beneficios que explicaremos a continuación.
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Reglas de transición: ¿Quién puede beneficiarse del modelo antiguo?
Para quienes ya tenían el RNH activo en 2023:
- Continuarán disfrutando de los beneficios del régimen hasta el final del período inicial de 10 años.
Aquellos que cumplían con las condiciones para el RNH hasta el 31 de diciembre de 2023:
- Era posible solicitar el RNH hasta marzo de 2024.
- Necesitaban haberse registrado como residentes fiscales en 2023.
¿Quién puede convertirse en residente en 2024?
- Deben solicitar el RNH hasta marzo de 2025.
- Pueden probar que cumplen con las condiciones de residencia fiscal local en 2024.
- Deben presentar pruebas de intención de convertirse en residentes fiscales en 2023 y mantener documentos adecuados para posibles auditorías.
- La concesión del RNH será válida por 10 años, comenzando en 2024 y terminando en 2032.
- Un detalle: el solicitante debe declarar bajo juramento que cumple con las condiciones de residencia fiscal, con efectos retroactivos a 2024.
RNH para individuos que se conviertan en residentes en 2024
Si planeas convertirte en residente fiscal en Portugal en 2024 y quieres calificar para el Régimen de Residente No Habitual (RNH), necesitarás probar algunas condiciones que estaban en vigor hasta 2023. Veamos lo que es necesario:
Documentos y Pruebas Necesarias:
- Contrato de Trabajo: Un contrato de trabajo o acuerdo de transferencia firmado hasta el 31 de diciembre de 2023, con la obligación de trabajar en Portugal.
- Contrato de Arrendamiento: Un contrato de arrendamiento u otro acuerdo para el uso de un inmueble en Portugal, firmado hasta el 10 de octubre de 2023.
- Contrato de Compra de Inmueble: Un contrato de reserva o promesa de compra de un inmueble en Portugal, firmado hasta el 10 de octubre de 2023.
- Matrícula de Dependientes: Inscripción o matrícula de hijos en una escuela en Portugal, completada hasta el 10 de octubre de 2023.
- Visa o Autorización de Residencia: Una visa o autorización de residencia válida hasta el 31 de diciembre de 2023.
- Inicio del Proceso de Visa: Proceso de solicitud de visa o autorización de residencia iniciado hasta el 31 de diciembre de 2023.
- Miembro de la Familia: Ser miembro de la familia de alguien que cumpla con los requisitos anteriores.
Si te conviertes en residente fiscal en 2024 y declaras que cumples con estas condiciones, pero te registras después del 25 de marzo, aún podrías calificar para el RNH. Sin embargo, el primer año de aplicación del régimen será el año en que te registraste.
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Reglas del nuevo NHR 2.0 Portugal
El Nuevo Régimen de Residentes No Habituales (RNH 2.0) en Portugal mantiene gran parte de las características del régimen anterior, como las condiciones de acceso, la duración de 10 años y la aplicación de una tasa especial del 20% para los ingresos de trabajo cualificado obtenidos en territorio portugués. Además, continúan las exenciones fiscales para algunos tipos de ingresos pasivos provenientes del exterior. Sin embargo, uno de los principales cambios es la exclusión de las pensiones de los beneficios fiscales, que ahora estarán sujetas a la tabla progresiva del impuesto sobre la renta.
Una novedad importante del RNH 2.0 es la inclusión de la mayoría de los ingresos de capital en el ámbito de las exenciones fiscales, algo que antes era más limitado. Este ajuste hace que el régimen sea más atractivo para los inversores. Por otro lado, se centra más en actividades de innovación, investigación y emprendimiento, siendo más selectivo en la concesión de beneficios.
Principales Beneficios:
- Tasa Fija: 20% durante 10 años sobre la renta personal de trabajo y autónomo.
- Exención Fiscal: Sobre la renta pasiva, como dividendos, intereses, regalías, ganancias de capital, y alquiler de inmuebles fuera de Portugal. También exenta rendimientos de trabajos en otros países.
Para calificar:
- Debes ser residente fiscal en Portugal, según lo definido por el Artículo 16 del Código del IRS.
- No haber tenido residencia fiscal en Portugal en los cinco años anteriores al inicio de la nueva residencia fiscal.
- El régimen no puede combinarse con el antiguo NHR o el “Regimen de Retorno”.
- Personas que ya se beneficiaron del NHR en el pasado no son elegibles.
Funciones y Profesiones Elegibles:
- Profesores e Investigadores
- Enseñanza e Investigación Científica: Profesionales que trabajan como profesores en universidades o como investigadores en entidades científicas reconocidas por el gobierno portugués. Estos individuos son fundamentales para el avance de la ciencia y la educación en el país.
- Empleos Calificados en Inversión Productiva
- Directores Jurídicos y Ejecutivos: Profesionales que ocupan cargos de dirección en empresas que reciben beneficios fiscales para inversión productiva. Estos cargos son estratégicos para asegurar que las inversiones realizadas tengan el máximo impacto en la economía nacional.
- Profesiones Altamente Cualificadas
- Empresas Innovadoras y Exportadoras: Profesionales en funciones técnicas y de gestión en empresas que estén en el inicio de sus operaciones (hasta 5 años de actividad) y que se hayan beneficiado de incentivos fiscales. También incluye a profesionales en empresas industriales o de servicios que exportan al menos el 50% de su facturación.
- Profesiones de Alto Valor Agregado: Cargos que requieren alta cualificación y que se desarrollan en empresas o entidades que son reconocidas por el gobierno como de alta relevancia para la economía portuguesa.
- Investigación y Desarrollo (Pesquisa e Desenvolvimento | P&D)
- Profesionales cuyo trabajo está directamente relacionado con actividades de investigación y desarrollo, y cuyas funciones son elegibles para incentivos fiscales específicos. Estos cargos son cruciales para la innovación y competitividad de Portugal en sectores de vanguardia.
- Start-Ups
- Empleados y Directores en Start-Ups: Profesionales que trabajan en start-ups certificadas por el gobierno portugués, que son reconocidas por su potencial de crecimiento e innovación. Estos roles son incentivados para promover el ecosistema emprendedor en Portugal.
- Actividades en las Islas Madeira y Azores
- Cargos Regionales Cualificados: Profesionales que trabajan en funciones elegibles en las islas de Madeira y Azores, según lo definido por la legislación regional específica. Estos roles son importantes para el desarrollo regional y contribuyen a la economía local.
Vea aquí la lista completa de actividades de alto valor añadido para efectos de lo dispuesto en el apartado 6 del artículo 72 y el apartado 4 del artículo 81 del Código del IRS, es decir, actividades sujetas a regímenes fiscales especiales, como el Régimen de Residente No Habitual (RNH).
Ventajas del Nuevo RNH 2.0
- Beneficios para Grandes Inversores: El RNH 2.0 ofrece condiciones especialmente favorables para inversores con carteras sólidas, permitiéndoles maximizar sus rendimientos a través de la exención de impuestos sobre ciertos ingresos pasivos obtenidos en el extranjero, como dividendos, intereses, royalties, ganancias de capital y rentas.
- Enfoque en Innovación e Investigación: El NHR 2.0 es más ventajoso para profesionales relacionados con la investigación científica, la innovación tecnológica y la educación de alto nivel, ofreciendo exenciones fiscales significativas para estos sectores.
- Continuidad de Beneficios Fiscales: Todavía ofrece beneficios fiscales atractivos, como la exención de impuestos sobre ingresos de capital de origen extranjero, lo que puede ser ventajoso para los inversores internacionales.
- Reglas de Transición: Para aquellos que ya sean residentes fiscales en Portugal en 2024 y que cumplan los criterios establecidos hasta el 31 de diciembre de 2023, existe la posibilidad de continuar aplicando el régimen anterior, lo que puede mitigar los impactos de las nuevas reglas.
Desventajas del Nuevo NHR 2.0:
- Criterios de Elegibilidad Más Restrictivos: El nuevo régimen es menos accesible, ya que exige que los beneficiarios estén involucrados en actividades específicas, como la investigación o cargos de liderazgo en empresas innovadoras, limitando el público objetivo.
- Imposición a las Pensiones: Un aspecto negativo es el cambio en el tratamiento fiscal de las pensiones, que ahora estarán sujetas a la tabla progresiva del impuesto sobre la renta en lugar de la tasa fija del 10%, lo que puede resultar en una mayor carga fiscal para los pensionistas.
- Pérdida de Beneficios por No Cumplir los Requisitos: De manera similar, si una persona deja de cumplir con los criterios exigidos durante el período de vigencia del régimen, perderá automáticamente el derecho a los beneficios fiscales del RNH 2.0.
¿Cómo solicitar el estatus de Residente No Habitual (RNH)?
Si cumple con los requisitos mencionados, deberá además:
- Registrarse como residente en Portugal en una oficina de Hacienda o en una Loja do Cidadão (Tienda del Ciudadano);
- Después de obtener su Número de Identificación Fiscal (NIF), solicitar el estatus de residente no habitual. Esto se puede hacer en línea a través del Portal de Hacienda o en persona en una oficina de Hacienda o Loja do Cidadão;
- Presentar pruebas de que ejerce una actividad de “alto valor añadido”, en caso de ser solicitado por la Autoridad Tributaria y Aduanera.
¿Cuándo inscribirse al estatus RNH?
La solicitud para obtener el estatus de residente no habitual debe hacerse antes del 31 de marzo del año siguiente a su cambio de residencia a Portugal.
Para aprovechar los beneficios del régimen, al presentar su declaración de ingresos (modelo 3 de IRS, entre el 1 de abril y el 30 de junio) en el Portal de Hacienda, debe incluir el Anexo L completo, indicando el código de la actividad considerada de “alto valor añadido” y los valores recibidos.
Si tiene ingresos obtenidos en el extranjero, debe especificar también el método elegido para evitar la doble tributación internacional.
Documentos para acreditar actividad de alto valor añadido:
- Declaración emitida por el empleador;
- Contrato de trabajo o prestación de servicios que detalle las funciones desempeñadas;
- Para trabajadores autónomos, declaración de inicio de actividad con el código CIRS o CAE, acompañada de la descripción de las facturas emitidas;
- Si la actividad requiere inscripción en un Colegio Profesional, el comprobante de esta inscripción también debe adjuntarse;
- Para cargos de dirección, un poder notarial que confirme la autoridad para vincular a la empresa. Para altos ejecutivos, es suficiente un poder notarial con poderes conjuntos;
- Otros documentos que demuestren el ejercicio efectivo de la actividad reclamada.
¿Y el Golden Visa Portugués?
Para aquellos que desean mantener una mayor movilidad internacional, el Golden Visa Portugués es una alternativa estratégica. Este visado de residencia permite invertir en Portugal y obtener la residencia, sin la obligación de pasar 183 días al año en el país. Además, el Golden Visa ofrece acceso inmediato a Europa, proporcionando flexibilidad para reorganizar su patrimonio antes de convertirse en residente en Portugal.
Para beneficiarse de las ventajas fiscales del RNH 2.0, es necesario convertirse en residente fiscal en Portugal y, por lo tanto, realizar la salida fiscal de Brasil. Con el Golden Visa, se puede circular libremente entre los países mientras se prepara para maximizar los beneficios fiscales cuando decida residir en Portugal.
Nuevo Régimen Fiscal de Residente No Habitual: ¿Vale la pena?
El RNH en Portugal experimentó cambios profundos en 2024. Aunque el régimen tradicional terminó, el país sigue ofreciendo incentivos fiscales atractivos para aquellos que buscan una nueva vida y desean contribuir al desarrollo científico y tecnológico de Portugal.
Para los profesionales o inversores que operan en las áreas incentivadas por el NHR 2.0, como la investigación científica y la innovación, el nuevo régimen puede ser muy ventajoso. Sin embargo, para los pensionistas y aquellos que se beneficiaban de las exenciones fiscales sobre ingresos de origen extranjero sin estar involucrados en actividades específicas, el nuevo régimen puede ser menos atractivo.
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Este artículo es de carácter meramente informativo. No tiene como objetivo agotar el tema ni debe utilizarse para la toma de decisiones por parte de sus lectores sobre este asunto.
